logopár slov pro podnikatele a ostatní OSVČ

Facebook a Google AdWords reklamy a DPH.

Přijetí služby ze zahraničí a identifikovaná osoba 

Pokud nejsme plátcem DPH a pro svoji ekonomickou činnost využijeme například reklamní systém Google AdWords nebo Facebook, tedy služby od firem, které nemají sídlo v tuzemsku, musíme se zaregistrovat jako identifikovaná osoba k DPH.

Pokud tedy výdaje za tyto služby uplatňujeme jako výdaj související s naší samostatnou činností, při objednávání služby uvedeme, že si kupujeme službu jako podnikatel, podle toho nám pak fakturují. (Přijmeme-li službu jako soukromá osoba, k DPH se neregistrujeme a nemusíme se o nic starat, zdanění provede poskytovatel služby.) 

Ještě jednou: jako identifikovaná osoba se musíme zaregistrovat tehdy, pokud jsme neplátce DPH a pro svoji ekonomickou činnost jsme přijali službu s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku (tedy od podnikatele odkudkoliv ze světa), který nemá sídlo ani provozovnu v tuzemsku. Případně má v tuzemsku provozovnu, ta se ale plnění neúčastní. 

Daňové přiznání k DPH a služby ze zemí EU (AdWords, Facebook...)

Ať už jsme plátce DPH nebo identifikovaná osoba, vždy po skončení zdaňovacího období (někdo má měsíční, někdo čtvrtletní) podáme daňové přiznání k DPH. Identifikovaná osoba však uvádí jen přeshraniční plnění, pro tuzemská plnění zůstává neplátcem DPH, blíže viz Identifikovaná osoba

Protože Google AdWords i Facebook nám fakturují z Irska (zkontrolujme na faktuře), uvedeme plnění na řádek 5 daňového přiznání k DPH. DPH dopočítáme - samovyměříme v základní sazbě a rovněž uvedeme.

Pokud jsme plátce DPH, uplatníme také nárok na odpočet DPH - vyplníme tedy úplně stejně i řádek číslo 43. Pokud jsme jen identifikovaná osoba, nárok na odpočet nemáme, takže vypočtenou - samovyměřenou DPH pouze odvedeme.

Do souhrnného hlášení tato plnění nepíšeme.

Kontrolní hlášení a AdWords, Facebook,...

Jsme-li plátce DPH, plnění od osob usazených v EU (AdWords,  Facebook...) uvedeme i v kontrolním hlášení, a to jednotlivě, i když jde o malé částky. I když v daňovém přiznání k DPH uvádíme údaj na dvou různých místech, v kontrolním hlášení uvedeme jen údaje z řádku 5 přiznání, a to do části A.2 kontrolního hlášení. Jednotlivé částky vypíšeme i s DPH, kterou dopočtene v základní sazbě. Uvedeme i datum povinnosti přiznat DPH, DIČ (tedy VAT) dodavatele a evidenční číslo daňového dokladu. Pomůže možná support.google.com.

Jsme-li jen identifikovaná osoba, kontrolní hlášení nepodáváme.

Služby ze zemí mimo EU a DPH

Pokud přijmeme (zakoupíme) službu od osoby mimo EU neusazené v tuzemsku, vyplníme řádek 12 (13) daňového přiznání a dopočítáme DPH. Pokud jsme plátce, tak si zároveň můžeme uplatnit nárok na odpočet na řádku 43 (44) přiznání.

Plnění uvedeme i v kontrolním hlášení, a to v části A.2. (Je to stejné, jako přijetí služby od osoby usazené v EU s tím rozdílem, že tu od EU dáváme na řádek 5 přiznání.) Podnikatel ze třetí země nemá VAT ID, takže v kontrolním hlášení necháme identifikaci dodavatele prázdnou.

Přepočet měn

Máme-li fakturu jen v cizí měně a i platba je provedena v cizí měně, pro účely DPH ji přepočítáme podle § 4 odst. 5 zákona o DPH, tedy denním nebo pevným kurzem vyhlášeným ČNB. Pevný kurz si stanovíme vnitřní směrnicí, předem na určité období, například čtvrtletí, nebo rok. Můžeme si například stanovit, že budeme celý rok přepočítávat kurzem platným k 1. lednu příslušného roku.

Pokud používáme přepočet denním kurzem, bereme den uskutečnění zdanitelného plnění (většinou den poskytnutí služby) nebo den poskytnutí úplaty, a to ten den, který nastal dříve.

Z diskusního fóra

Viz Přijaté doklady ze státu EU.

Aktualizováno 2.5.2016   Vytisknout   Našli jste chybu?

Reklama

Jakpodnikat.cz píše Jana Konečná. | Kontakt