JakPodnikat.cz

Sociální pojištění OSVČ a nízký zisk

1368705894

Nízký zisk při vedlejší činnosti

Pokud je samostatná výdělečná činnosti pro nás vedlejší činnost a rozdíl mezi našimi příjmy a výdaji za předešlý rok byl nižší než určitá hranice (viz níže), nemusíme být účastni důchodového pojištění jako OSVČ a nemusíme platit zálohy na další období.

Pokud si ovšem z nějakého důvodu potřebujeme platit nemocenské pojištění, musíme se k důchodovému (sociálnímu) pojištění přihlásit dobrovolně.

Pokud při podání Přehledu po skončení roku zjistíme, že jsme překročili hranici zisku pro aktuální rok, sociální pojištění doplatíme a začneme platit zálohy.

Kdy nemusíme platit sociální pojištění - rok 2013

Pokud rozdíl mezi příjmy a výdaji je za rok 2013 nižší než 62.121 Kč, nejsme za ten rok účastni důchodového pojištění. Nemusíme platit měsíční zálohy až do podání Přehledu za následující rok. (Pokud jsme některý měsíc nevykonávali samostatnou výdělečnou činnost, například díky nemoci, je třeba uvedenou částku snížit o 1/12 za každý takový měsíc).

Kdy nemusíme platit sociální pojištění - rok 2012

Pokud rozdíl mezi příjmy a výdaji za rok 2012 je nižší než 60.328 Kč, nejsme za ten rok účastni důchodového pojištění. Nemusíme platit měsíční zálohy až do podání Přehledu za následující rok. (Pokud jsme některý měsíc nevykonávali samostatnou výdělečnou činnost, například díky nemoci, je třeba uvedenou částku snížit o 1/12 za každý takový měsíc).

Sociální pojištění dobrovolně

K placení sociálního pojištění se můžeme přihlásit i dobrovolně. Může to být výhodné kvůli důchodu nebo mateřské.

Výdaje - náklady na auto

1367907186

Jak uplatnit výdaje za auto

Výdaje na provoz auta můžeme uplatňovat několika způsoby:

1) podle dokladů (skutečně zaplacené výdaje)
2) a 3) paušálem podle počtu ujetých kilometrů
4) paušálem 5000 za měsíc bez ohledu na ujeté kilometry

U jednoho auta nemůžeme kombinovat různé způsoby.

1) Podle dokladů

vlastní auto zahrneme do majetku a do výdajů dáme odpisy nebo do výdajů dáme nájemné za auto pronajaté (u leasingu musíme nájemné časově rozlišit - viz § 24 odst.2) písm. h) zákona o daních z příjmů)
a do výdajů dáme podle dokladů výdaje za pohonné hmoty, opravy, údržbu a pojištění auta. U zahraničních cest, kdy výdaje za pohonné hmoty nemůžeme z nějakého důvodu prokázat, bude výdajem náhrada za pohonné hmoty s tuzemskými cenami.

Výdaje i odpisy krátíme podle toho, jak využíváme auto i na osobní potřebu.

2) Paušál podle kilometrů u vlastního auta

U vlastního auta nezahrnutého do majetku (neuplatňujeme z něj odpis) uplatníme za každý ujetý kilometr náhradu za pohonné hmoty a základní náhradu - viz ceny PHM pro cestovní náhrady.

3) Paušál podle kilometrů v ostatních případech

Jestliže používáme:

auto bezplatně vypůjčené (§659 Občanského zákoníku)
vlastní auto vyřazené z našeho majetku pro podnikání
auto, které nemáme v majetku pro podnikání, ale bylo na "leasing" a my jsme nájemné (nebo jeho část) uplatnili jako daňový výdaj

můžeme uplatnit jen náhradu za pohonné hmoty, ale ne základní náhradu za km.

4) Paušální na dopravu bez ohledu na kilometry

Blíže viz Paušální výdaje na auto.

Deník jízd - evidence

Deník jízd vedeme, abychom prokázali daňovou uznatelnost výdajů na pohonné hmoty (body 1), 2) a 3)). Evidujeme alespoň

datum, cíl, účel a ujeté kilometry pro každou jízdu
typ vozidla, SPZ, stav tachometru k 1.lednu, 31.prosinci, zahájení činnosti, zahájení používání vozidla, ukončení činnosti a ukončení používání vozidla)
záznamy o provozu vozidla, době řízení, bezpečnostních přestávkách a době odpočinku, je-li řidičem náš zaměstnanec nebo spolupracující osoba

Cesty mezi bydlištěm a provozovnou

Máme-li v živnostenského listu místo podnikání bydliště a provozovnu na jiné adrese (třeba sklady, výrobny, kanceláře apod.), rádi bychom uplatňovali i výdaje za cesty mezi bydlištěm a provozovnou. Bude záležet na názoru konkrétního finančního úřadu a naší šikovnosti, zda se nám podaří obhájit nutnost těchto cest pro podnikání.

Jak podnikat, rok 2013

1367154559

Daňové přiznání k DPHinteraktivní formuláře

1366362303

Formuláře pro daňové přiznání

Interaktivní daňové přiznání k DPH

- on-line vyplníme, vytiskneme a pošleme nebo podáme na podatelně finančního úřadu. Máme-li elektronický podpis, pak on-line vyplníme i on-line pošleme s elektronickým podpisem.

Tiskopis pro daňové přiznání DPH

- vytiskneme a propiskou vyplníme, pak pošleme nebo podáme na podatelně finančního úřadu.

Pokyny k vyplnění

Souhrnné hlášení k DPH

Interaktivní souhrnné hlášení - on-line vyplníme a on-line pošleme (nepotřebujeme elektronický podpis ani datovou schránku). Zároveň vytiskneme a potvrzení pošleme nebo podáme na podatelně finančního úřadu.

Co je to souhrnné hlášení.

Termín podání přiznání, hlášení, tvrzení

Daňové přiznání (tvrzení) i souhrnné hlášení podáme nebo pošleme do 25. dne následujího po zdaňovacím období (měsíc nebo čtvrtletí). Přesněji viz Termíny podání daňového přiznání.

Paušální výdaje procentem

1366115699

Výdaje paušálem, tedy procentem z příjmů

Paušální výdaje jsou nejjednodušší a často i nejvýhodnější způsob, jak uplatnit výdaje v daňovém přiznání. Nemusíme totiž schovávat doklady za výdaje a nevedeme daňovou evidenci, ale jen evidenci příjmů a pohledávek.

Výdaje vypočítáme procentem ze svých příjmů, tedy z peněz, které jsme v příslušném roce skutečně obdrželi. Výše procenta výdajů bude záviset na druhu našich příjmů, viz následující odstavec.

Kolik procent na paušální výdaje

Z příjmů za rok 2012 i za rok 2013 vypočítáme své paušální výdaje následujícími procenty, podle druhu příjmů:

80 % příjmů z řemeslných živností, zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a ostatních příjmů ze zemědělské výroby podle §10, k tomu i Příjmy pěstitelů
60 % příjmů ze všech živností kromě řemeslných. Tedy z příjmů ze živnosti volné, živností vázaných i koncesovaných.
40 % příjmů z jiného podnikání podle zvláštních právních předpisů, z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového či jiného duševního vlastnictví, autorských práv včetně práv příbuzných právu autorskému, a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem, z jiné samostatné výdělečné činnosti, blíže viz OSVČ bez živnosti. Od příjmů za rok 2013 je možné uplatnit výdaje nejvýše do částky 800 000 Kč, což odpovídá příjmům ve výši 2 mil Kč.
30 % příjmů z pronájmu. Od příjmů za rok 2013 je možné uplatnit výdaje nejvýše do částky 600 000 Kč.

Od 2013 výše některých výdajů omezena

Máme-li příjmy, pro které je sazba paušálu 40 %, můžeme za rok uplatnit jako paušální výdaj maximálně 800.000 Kč. Pro příjmy z pronájmu zase maximálně 600.000 Kč za rok. Očekáváme-li tedy vyšší příjmy než 2 miliony za rok, možná se nám tedy vyplatí uplatňovat výdaje podle skutečnosti, což znamená uschovávání všech dokladů a vedení daňové evidence. (Uvedené platí až pro příjmy za rok 2013 a následující.)

Od 2013 bez slevy na dítě a manžela/ku

Pokud uplatníme výdaje paušálem, nemůžeme uplatnit zároveň daňovou slevu na dítě a daňovou slevu na manželku či manžela. (Pokud jsme zároveň zaměstnaní, týká se nás toto omezení jen tehdy, když výdělek z podnikání představuje více než polovinu našeho základu daně z příjmu.) Bude pro nás tedy možná výhodnější uplatňovat výdaje podle skutečnosti, což znamená uschovávání všech dokladů a vedení daňové evidence. (Uvedené platí až pro příjmy za rok 2013 a následující.)

V paušálních výdajích je všechno

Paušální výdaje zahrnují veškeré výdaje včetně mezd a odpisů majetku. Navíc si nemůžeme už uplatnit nic, ani paušál na auto (pro upřesnění - paušál na auto si můžeme uplatnit jen tehdy, když uplatňujeme výdaje podle skutečnosti - dokladů).

Evidence příjmů a pohledávek, archivace

Uplatňujeme-li výdaje paušálem, musíme evidovat:

příjmy peněžní i nepeněžní, které jsme obdrželi v hotovosti nebo na účet od 1.1. do 31.12.
pohledávky související s naším podnikáním nebo jinou samostatnou výdělečnou činností a které trvají k 31.12.

K pohledávkám je třeba mít doklady a archivovat je.

Více druhů příjmů

Máme-li příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti, pro která platí různá procenta výdajů, evidujeme je zvlášť. V daňovém přiznání je tabulka, do které rozepíšeme příjmy podle druhu činnosti a uplatníme si k nim příslušné procento výdajů. Nemůžeme kombinovat a uplatnit pro jedny příjmy paušál a pro druhé příjmy výdaje podle skutečnosti. Paušál buď na všechno, nebo na nic.

To platí pro příjmy v rámci jednoho dílčího základu daně (§7 zákona o daních z příjmů). Pokud máme vedle toho i příjmy z pronájmu (§ 9 zákona o daních z příjmů), tak kombinovat můžeme. Ke všem příjmům podle § 7 si uplatníme výdaje podle skutečnosti a k příjmům z pronájmu uplatníme paušální výdaje, nebo naopak.

Když vedeme daňovou evidenci či účetnictví

Jestliže vedeme podvojné účetnictví nebo daňovou evidenci, i tak můžeme do daňového přiznání uplatnit výdaje paušálem.

V případě vedení účetnictví si musíme uvědomit, že zdaňuje skutečně obdržené příjmy (tedy i případné zálohy), nikoliv výnosy. Účetnictví pak vedeme jen pro potěchu oka a duše, pro stanovení základu daně je nepoužitelné.

Plátci DPH

Jsme-li plátci DPH, můžeme uplatnit výdaje paušálem, ale musíme zároveň vést evidenci pro účely DPH a archivovat daňové doklady.

Pro výpočet výdajů bereme příjmy v částce bez DPH.

Kdy neuplatníme paušální výdaje

Nemůžeme uplatnit paušální výdaje (musíme podle dokladů), pokud

jsme spoluvlastníky majetku, kde příjmy a výdaje nejsou rozděleny mezi spoluvlastníky podle spoluvlastnických podílů
jsme účastníkem sdružení bez právní subjektivity a naše příjmy a výdaje nemáme rozděleny rovným dílem

Přechod na paušální výdaje

Pokud jsme předešlý rok uplatňovali výdaje podle skutečnosti v daňové evidenci, a nyní chceme výdaje paušálem, musíme upravit rozdíl mezi příjmy a výdaji předešlého roku. Většinou to provedeme cestou dodatečného daňového přiznání. V tabulce E daňového přiznání upravíme základ daně o pohledávky, závazky, zásoby a zůstatky rezerv vykázané k 31.12. předešlého roku. Pohledávky, které by při úhradě byly daňovým příjmem, rezervy a zásoby základ daně zvýší. Závazky, které by při úhradě byly daňovým výdajem, základ daně naopak sníží. Plátce DPH dodaní závazky a pohledávky bez DPH. Pokud jsme v předešlém roce neměli žádné pohledávky, zásoby ani rezervy, tak nemusíme podat dodatečné daňové přiznání a můžeme rovnou uplatnit paušální výdaje.

Nedodaňujeme drobný hmotný majetek s pořizovací cenou do 40 tisíc Kč, který jsme začali užívat do konce předešlého roku. Základ daně neupravujeme o přijaté a zaplacené zálohy.

Následné úhrady dodaněných pohledávek nebudeme zahrnovat do zdanitelných příjmů, neboť už byly jednou zdaněné. Při prodeji dodaněných zásob bude daňovým příjmem pouze částka, která převyšuje dodaněnou cenu zásob.

Povinné úpravy základu daně jsou uvedeny v § 23 odst. 8 písm. b) zákona o daních z příjmů – je to tam dost nepřehledně, musíme ten odstavec přečíst opravdu celý. Stejné úpravy provádíme při ukončení podnikání nebo v případě, že jsme přerušili činnost a do termínu pro podání daňového přiznání za příslušný rok (většinou do konce března následujícího roku) jsme ji neobnovili.

Jestliže změníme daňový základ, tak budeme muset podat i opravný přehled o příjmech a výdajích na OSSZ, neboť pojistné se vypočítává z daňového základu.

Opravný přehled pro zdravotní pojišťovnu nepodáváme, neboť pojistné vypočítáváme z rozdílu příjmů a výdajů. Úpravami základu daně se nám příjmy ani výdaje předešlého roku nezměnily, do výpočtu pojistného na zdravotní pojištění se promítají až při skutečné úhradě. Údaje v přehledu pro zdravotní pojišťovnu tak mohou po několik let být odlišné od údajů, které uvedeme do daňového přiznání.

Změna po podání přiznání

Pokud uplatníme skutečné výdaje a po podání daňového přiznání je chceme změnit na paušální, můžeme to udělat a podat dodatečné přiznání. Naopak to není možné.

Paušální výdaje v zákoně

Viz § 7 odst. 7-8 zákona o daních z příjmů a § 23 odst. 8 písm. b) zákona o daních z příjmů. Pro příjmy z pronájmu majetku nezařazeného pro podnikání viz § 9 odst. 4) zákona o daních z příjmů.