logo pár slov pro podnikatele a ostatní OSVČ

Paušální daň OSVČ 2024, 2025

Paušální daň - co je to - Výše paušální daně 2024 - pásma - Paušální daň 2025 - výše paušálu, pásma - Kdo spadá do 1. pásma - Kdo spadá do 2. pásma - 3. pásmo - Přihlášení k paušální dani - Podmínky a omezení - Jen pro neplátce DPH - Splatnost paušální daně - Co zahrnuje paušální daň - Nemocenské pojištění není - Zaměstnání jen malého rozsahu - Jiné příjmy jen do 50 tisíc - Bez slevy na dítě a dalších slev daně - Evidujeme všechny příjmy - Úpravy při přechodu na paušální daň - Platíme i v nemoci - Porušení podmínek - Přechod mezi pásmy - Ukončení paušální daně - Formuláře - Zákon -

Paušální daň - co je to

Paušální daň zjednoduší administrativu vzhledem ke státu. Když se k paušální dani přihlásíme, budeme každý měsíc platit jedinou částku, ve které je daň i pojištění. Po konci roku nepodáváme daňové přiznání ani Přehledy pro pojištění. Evidujeme jen příjmy a pohledávky k 31.12., nemusíme evidovat výdaje. Paušální daň je výhodná, když máme OSVČ jako hlavní činnost, nehodí se pro činnost vedlejší. Je jen pro příjmy do 2 milionů Kč za rok.

(Něco jiného jsou Paušální výdaje procentem z příjmů.)

Výše paušální daně 2024 - pásma

  • v 1. základním pásmu 7498 Kč za měsíc
  • v 2. pásmu 16 745 Kč za měsíc
  • ve 3. pásmu 27 139 Kč za měsíc

Paušální daň 2025 - výše paušálu, pásma

  • v 1. základním pásmu 8716 Kč za měsíc
  • v 2. pásmu 16 745 Kč za měsíc
  • ve 3. pásmu 27 139 Kč za měsíc

Kdo spadá do jakého pásma viz níže.

Kdo spadá do 1. pásma

Nejnižší sazbu paušální daně můžeme platit tehdy, když jsme:

  • OSVČ bez živnosti s příjmy do 1 milionu Kč/rok nebo
  • OSVČ s živností s příjmy do 1,5 mil Kč za rok - minimálně 3/4 všech příjmů musí pocházet z činností, na které máme živnost. Nebo jsme
  • OSVČ s živností s příjmy do 2 mil Kč ročně - minimálně 3/4 všech příjmů musí pocházet z řemeslné živnosti nebo ze zemědělských činností.

Kdo spadá do 2. pásma

Sazbu z 2 pásma můžeme platit tehdy, když jsme

  • OSVČ s příjmy od 1 do 1,5 milionu Kč/rok a nespadáme do 1. pásma nebo
  • OSVČ s příjmy do 2 mil Kč za rok, přitom minimálně 3/4 všech příjmů máme z činností, na které máme živnost. 

3. pásmo

Sazbu ve 3. pásmu budeme platit tehdy, když jsme OSVČ a nespadáme do 1. ani do 2. pásma.

Přihlášení k paušální dani

Chceme-li se přihlásit do režimu paušální daně, oznámíme to finančnímu úřadu do 10. ledna.

Když jako OSVČ začínáme (ještě jsme neměli IČ), můžeme vstoupit do režimu paušální daně zároveň se zahájením podnikání, což nemusí být do 10. ledna.

Přihlášení provedeme na formuláři Oznámení o vstupu do paušálního režimu. Oznámení můžeme doručit elektronicky, poštou i osobně na podatelnu. Elektronicky podáme Oznámení online přes portál Moje daně

Podmínky a omezení

Paušální daň nemůže mít každá OSVČ, musíme splňovat určité podmínky a respektovat řadu omezení:

  • Nesmíme být plátcem DPH ani se jím nesmíme stát v průběhu roku (viz níže)
  • Naše příjmy za jakýchkoliv 12 předcházejících měsíců nesmí překročit 2 mil Kč
  • Pokud máme i zaměstnání, tak jen přivýdělek malého rozsahu (viz dole)
  • naše jiné příjmy nepřesahují 50 tisíc Kč za rok (viz dole)
  • neuplatníme si daňovou slevu na dítě ani jiné daňové slevy (viz dole)
  • nemůžeme rozdělit zisk na spolupracující osobu
  • Nejsme společník veřejné obchodní společnosti ani komplementář komanditní společnosti.
  • Nejsme dlužník, vůči němuž bylo zahájeno insolvenční řízení.

Jen pro neplátce DPH

Paušální daň můžeme využít jen tehdy, když nejsme plátcem DPH. Zjednodušeně to znamená, že naše příjmy za předchozích 12 mesíců nesmí překročit 2 mil Kč. (Když jsme Identifikovaná osoba k DPH, nevadí.)

Splatnost paušální daně

Paušální daň je splatná vždy ke 20. dni měsíce, na který platíme. První částka po vstupu (lednová) je splatná spolu s únorovou do 20. února.   

Co zahrnuje paušální daň

Paušální daň zahrnuje daň z příjmu a sociální a zdravotní pojištění. Například v každé měsíční částce paušální daně v základním pásmu je obsaženo zdravotní pojistné ve výši minimální zálohy, sociální pojistné ve výši minimální zálohy zvýšené o 15%, a také 100 Kč daně z příjmů.

Nemocenské pojištění není

Nemocenské pojištění není v paušální dani zahrnuto. Pokud tedy chceme být nemocensky pojištěni, musíme se k němu přihlásit a platit pojistné zvlášť. Přihlásit se můžeme buď hned na začátku prostřednictvím formuláře Oznámení o vstupu do paušálního režimu a nebo kdykoliv během roku standartní cestou, viz Nemocenské pojištění OSVČ.

Zaměstnání jen malého rozsahu

Při používání paušální daně můžeme mít zaměstnání malého rozsahu, ale jen takové, které se daní srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů a neodvádí se z něj pojištění. Můžeme mít tedy například práci na Dohodu o provedení práce do limitu (nyní 10 tisíc Kč za měsíc) i Dohodu o pracovní činnosti do limitu (nyní 3999 Kč za měsíc). Důležité ale je, že k těmto výdělkům nesmíme podepsat Prohlášení k dani

Jiné příjmy jen do 50 tisíc

V paušálním režimu nemůžeme mít příjmy z kapitálového majetku ani příjmy z nájmu ani ostatní příjmy, které v součtu přesahují 50 tisíc Kč za rok. Do tohoto součtu se nepočítají příjmy, které jsou nám zdaněny sraženou daní podle zvláštní sazby, například úroky na osobním účtu nebo úroky z držby cenných papírů. 

Bez slevy na dítě a dalších slev daně

Pokud využijeme paušální daň, nemůžeme si uplatnit daňové zvýhodnění plynoucí z daňové slevy na manžela či manželku. Nemůžeme využít ani daňovou slevu na dítě, ani daňový bonus na dítě.

V paušálním režimu si nemůžeme uplatnit ani další daňová zvýhodnění. Nemůžeme uplatnit slevu na invalidní důchod, na průkaz ZTP/P,  ani ztrátu z minulých let, dary, úroky z hypoték, životní pojištění, penzijní připojištění, ani nemůžeme rozdělovat příjmy na spolupracující osobu.

Evidujeme všechny příjmy

V roce, ve kterém používáme paušální daň, evidujeme všechny příjmy. Musíme sledovat, zda se náš obrat za 12 předchozích měsíců nepřehoupne přes hranici povinnosti být plátcem DPH (nyní 2 mil Kč). Kdybychom se stali plátcem DPH, z paušální daně bychom vypadli. 

Kromě příjmů evidujeme i pohledávky na konci roku a dlouhodobý majetek pro případ, že bychom přecházeli na jiný způsob zdanění (třeba výdaje procentem z příjmů nebo  daňovou evidencí). 

Nemůžeme si uplatnit žádné výdaje, ani skutečné, ani procentem.

Úpravy při přechodu na paušální daň

Když přecházíme na paušální daň, tak se z hlediska úprav základu daně z příjmu chováme, jako kdybychom končili s podnikáním, k tomu blíže odstavec "Ukončení nebo přerušení podnikání" v článku Přechod.... Toto je ale vhodné řešit až po skončení roku, kdy budeme mít jistotu, v jakém režimu celý rok proběhl. Po přechodu na paušální daň je třeba podat také dodatečné pojietné přehledy pro zdravotní pojišťovnu i správu sociálního zabezpečení.

Platíme i v nemoci

Platby paušální daně musíme každý měsíc zaplatit, i když jsme nemocní nebo máme karanténu.

Porušení podmínek

Když během roku porušíme některou podmínku např. se staneme plátcem DPH nebo porušíme jinou podmínku pro paušální daň (viz výše), musíme do 15 dnů informovat finanční úřad. Paušální zálohy budeme platit až do konce roku, ale po jeho skončení se budeme chovat, jako bychom v paušálním režimu nebyli. Podáme přiznání k dani z příjmů podle skutečnosti (daňové evidence) nebo pomocí výdajů procentem z příjmů a také Přehledy pro sociální a zdravotní pojištění. 

Přechod mezi pásmy

Mezi pásmy můžeme přecházet jen od 1. ledna, během roku to nejde. Musíme to udělat oznámením na tiskopise Oznámení do 10. ledna.

Když oznámíme, že jsme měli nižší příjmy než jsme měli pásmo, vzniká nám přeplatek.

Když oznámíme, že naše příjmy byly vyšší než jsme měli pásmo, musíme doplatit vyšší paušální daň, a to do lhůty pro podání daňového přiznání. Daňové přiznání ale podat nemusíme. V aktuálním roce jsme pak automaticky přeřazeni do vyššího pásma a platíme vyšší paušální daň.

Ukončení paušální daně

Paušální režim můžeme ukončit z jakéhokoliv důvodu. Ukončíme jej ale také tehdy, pokud víme, že v následujícím roce přestaneme splňovat podmínky paušální daně.

Oznámení o dobrovolném vystoupení z paušálního režimu nepodáváme během roku, kdy paušální režim trvá, ale až po jeho skončení, do 10. ledna.

Pokud porušíme některou z podmínek pro paušální režim, ukončí se povinně, ale také až na konci roku. Porušení podmínek posuzuje Finanční správa. Bude patrně třeba upravit daňový základ pro daň z příjmu.

Pokud jsme v paušálním režimu a ukončíme nebo přerušíme činnost OSVČ, paušální režim se ukončí.

Formuláře

Do 10. ledna je možné přihlášení k paušální dani, změna pásma i vystoupení viz Daňové formuláře.

Zákon

§7a zákona o dani z příjmů.

Reklama