Paušální daň OSVČ 2025

Paušální daň, co je to - Platby paušální daně 2025, splatnost - Kdo spadá do 1. pásma - Kdo spadá do 2. pásma - 3. pásmo - Podmínky pro paušální daň - Přihláška k paušální dani - Co zahrnuje paušální daň - Jen pro neplátce - Zaměstnání jen malého rozsahu - Jiné příjmy jen do 50 tisíc - Bez slevy na dítě a dalších slev daně - Evidence - Porušení podmínek - Úpravy při přechodu na paušální daň - Ukončení činnosti OSVČ - Dobrovolné ukončení paušální daně - Přechod mezi pásmy - Formuláře - Zákon -

Paušální daň, co je to

Paušální daň zjednodušuje administrativu a odvody. Každý měsíc platíme jedinou částku, ve které je daň i obě pojištění. Nepodáváme daňové přiznání ani Přehledy.

Paušální daň je výhodná při OSVČ jako hlavní činnosti, nehodí se pro činnost vedlejší. Můžeme ji mít jen při příjmech do 2 milionů Kč za rok.

(Něco jiného jsou Paušální výdaje procentem z příjmů.)

Platby paušální daně 2025, splatnost

• v 1. základním pásmu 8716 Kč za měsíc
• v 2. pásmu 16 745 Kč za měsíc
• ve 3. pásmu 27 139 Kč za měsíc

Paušální daň je splatná vždy ke 20. dni měsíce, na který platíme. První částka po vstupu (lednová) je splatná spolu s únorovou do 20. února.   

Platby paušální daně musíme zaplatit každý měsíc, i když jsme nemocní nebo máme karanténu.

Kdo spadá do 1. pásma

Nejnižší sazbu paušální daně můžeme platit tehdy, když jsme

• OSVČ bez živnosti s příjmy do 1 milionu Kč/rok nebo
• OSVČ s živností s příjmy do 1,5 mil Kč za rok - minimálně 3/4 všech příjmů pochází z činností, na které máme živnost. Nebo
• OSVČ s živností s příjmy do 2 mil Kč ročně - minimálně 3/4 všech příjmů pochází z řemeslné živnosti nebo ze zemědělských činností.

Kdo spadá do 2. pásma

Sazbu z 2 pásma můžeme platit tehdy, když jsme

• OSVČ s příjmy od 1 do 1,5 milionu Kč/rok a nespadáme do 1. pásma nebo
• OSVČ s příjmy do 2 mil Kč za rok, přitom aspoň 3/4 příjmů máme z činností na živnost 

3. pásmo

Sazbu ve 3. pásmu budeme platit tehdy, když jsme OSVČ a nespadáme do 1. ani do 2. pásma.

Podmínky pro paušální daň

Pro paušální daň musíme splňovat dost podmínek a omezení:

• Nejsme plátce DPH ani se jím nestaneme v průběhu roku (viz níže)
• Pokud máme i zaměstnání, tak jen přivýdělek malého rozsahu (viz dole)
• naše jiné příjmy nepřesahují 50 tisíc Kč za rok (viz dole)
• neuplatníme si daňovou slevu na dítě ani jiné daňové slevy (viz dole)
• nemůžeme rozdělit zisk na spolupracující osobu
• Nejsme společník veřejné obchodní společnosti ani komplementář komanditní společnosti.
• Nejsme dlužník, vůči němuž bylo zahájeno insolvenční řízení.

Přihláška k paušální dani

Přihlášení oznámíme finančnímu úřadu do 10. ledna. Pokud jako OSVČ začínáme (ještě jsme neměli IČ), můžeme vstoupit do režimu paušální daně zároveň se zahájením podnikání.

Přihlášení provedeme na formuláři Oznámení o vstupu do paušálního režimu. Můžeme ho doručit elektronicky, poštou i osobně na podatelnu finančního úřadu.

Co zahrnuje paušální daň

Paušální daň zahrnuje daň z příjmu a sociální a zdravotní pojištění. Například v měsíční částce paušální daně v 1. pásmu je zdravotní pojistné ve výši minimální zálohy, sociální pojistné ve výši minimální zálohy zvýšené o 15%, a také 100 Kč daně z příjmů.

Nemocenské pojištění není v paušální dani zahrnuto. Pokud chceme být nemocensky pojištěni, musíme se k němu přihlásit a platit pojistné zvlášť. Viz Nemocenské pojištění OSVČ.

Jen pro neplátce

Paušální daň můžeme využít jen tehdy, když nejsme plátcem DPH. (Když jsme Identifikovaná osoba k DPH, nevadí.)

Zaměstnání jen malého rozsahu

Při paušální dani můžeme mít jen zaměstnání malého rozsahu, které se daní srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů a neodvádí se z něj pojištění. Například Dohodu o provedení práce do limitu bez pojištění nebo Dohodu o pracovní činnosti do limitu bez pojištění. Důležité je, že k těmto výdělkům nesmíme podepsat Prohlášení k dani

Jiné příjmy jen do 50 tisíc

Jiné příjmy, například příjmy z kapitálového majetku a příjmy z pronájmu a ostatní příjmy, můžeme mít jen v takové výši, které v součtu nepřesahují 50 tisíc Kč za rok. (Do tohoto limitu se nepočítají příjmy, které jsou nám zdaněny sraženou daní podle zvláštní sazby, například úroky na osobním účtu nebo úroky z držby cenných papírů.) 

Bez slevy na dítě a dalších slev daně

Pokud využijeme paušální daň, nemůžeme si uplatnit daňové slevy na manžela či manželku ani daňovou slevu na dítě. Ani slevu na invalidní důchod, na průkaz ZTP/P,  ani ztrátu z minulých let, dary, úroky z hypoték, životní pojištění, penzijní připojištění, ani nemůžeme rozdělovat příjmy na spolupracující osobu.

Evidence

Evidujeme všechny příjmy během roku a také pohledávky na konci roku. Také dlouhodobý majetek pro případ, že bychom přecházeli na jiný způsob zdanění. Oproti příjmům si nemůžeme uplatnit žádné výdaje, ani skutečné, ani procentem.

Porušení podmínek

Když během roku porušíme některou podmínku pro paušální daň (viz výše), například se staneme plátcem DPH, musíme do 15 dnů informovat finanční úřad. Paušální daň budeme platit až do konce roku, ale po jeho skončení se budeme chovat, jako bychom v paušálním režimu nebyli. Podáme přiznání k dani z příjmů (podle daňové evidence nebo pomocí výdajů procentem) a také Přehledy pro sociální a zdravotní pojištění. 

Bude patrně třeba upravit daňový základ pro daň z příjmu.

Úpravy při přechodu na paušální daň

Když přecházíme na paušální daň, tak se z hlediska úprav základu daně z příjmu chováme, jako kdybychom končili s podnikáním, k tomu blíže odstavec "Ukončení nebo přerušení podnikání" v článku Přechod.... Toto je ale vhodné řešit až po skončení roku, kdy budeme mít jistotu, v jakém režimu celý rok proběhl. Po přechodu na paušální daň je třeba podat také dodatečné pojietné přehledy pro zdravotní pojišťovnu i správu sociálního zabezpečení.

Ukončení činnosti OSVČ

Pokud ukončíme nebo přerušíme činnost OSVČ, paušální režim se ihned ukončí.

Dobrovolné ukončení paušální daně

Paušální režim můžeme ukončit z jakéhokoliv důvodu. Ukončíme jej ale také tehdy, pokud víme, že v následujícím roce přestaneme splňovat podmínky paušální daně.

Oznámení o dobrovolném vystoupení z paušálního režimu nepodáváme během roku, kdy paušální režim trvá, ale až po jeho skončení, do 10. ledna.

Pokud porušíme některou z podmínek pro paušální režim, ukončí se povinně, ale také až na konci roku. Porušení podmínek posuzuje Finanční správa. Bude patrně třeba upravit daňový základ pro daň z příjmu.

Přechod mezi pásmy

Mezi pásmy můžeme přecházet jen od 1. ledna, během roku to nejde. Musíme to udělat oznámením na tiskopise Oznámení do 10. ledna.

Když oznámíme, že jsme měli nižší příjmy než jsme měli pásmo, vzniká nám přeplatek.

Když oznámíme, že naše příjmy byly vyšší než jsme měli pásmo, musíme doplatit vyšší paušální daň, a to do lhůty pro podání daňového přiznání. Daňové přiznání ale podat nemusíme. V aktuálním roce jsme pak automaticky přeřazeni do vyššího pásma a platíme vyšší paušální daň.

Formuláře

Do 10. ledna je možné přihlášení k paušální dani, změna pásma i vystoupení viz Daňové formuláře.

Zákon

§7a zákona o dani z příjmů.