Paušální daň OSVČ

Paušální daň

Paušální daň je jediná souhrnná měsíční opakující se platba, pomocí které můžeme jednoduše plnit všechny své povinnosti z podnikání vůči státu. Pokud se k ní přihlásíme, platíme ji celý rok každý měsíc ve stejné výši na jeden účet. Výhodou je, že nemusíme podat daňové přiznání ani Přehledy na pojištění (zdravotní ani sociální). Evidujeme jen všechny své příjmy během roku a pohledávky k poslednímu dni roku. 

Paušální daň - měsíční platba v roce 2022

Pro rok 2022 je měsíční platba na paušální daň 5994 Kč

Paušální daň je splatná vždy ke 20. dni měsíce, na který paušál platíme. První splátka po vstupu (lednová) je splatná spolu s únorovou do 20. února. 

Co zahrnuje paušální daň

Paušální daň zahrnuje daň z příjmu a sociální a zdravotní pojištění. V každé měsíční částce je obsaženo zdravotní pojistné ve výši minimální zálohy, sociální pojistné ve výši minimální zálohy zvýšené o 15%, a také 100 Kč daně z příjmů.

Přihlášení do paušálního režimu do 10. ledna

Chceme-li se přihlásit do režimu paušální daně, oznámíme to finančnímu úřadu do 10. ledna na formuláři Oznámení o vstupu do paušálního režimu. 

Kdo může mít paušální daň - podmínky 

Paušální daň nemůže mít každý, musíme splňovat určité podmínky:

Nesmíme být plátcem DPH ani se jím nesmíme stát v průběhu roku. Když jsme identifikovaná osoba k DPH, nevadí, to můžeme být.

K 1. lednu dále musíme být coby OSVČ účastni důchodového i zdravotního pojištění.

Nesmíme být společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti. Nesmíme být dlužníkem, vůči němuž bylo zahájeno insolvenční řízení. 

Některá další omezení jsou v následujícím textu.

Při paušální dani můžeme mít i přivýdělek ze zaměstnání

Při používání paušální daně můžeme mít i zaměstnaní, ale nemůžeme mít běžné zaměstnání, jen menší příjmy (jen takové, které se daní srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů, ne zálohou - to je info pro mzdové účetnictví). Například tedy Dohody o provedení práce do 10 tisíc Kč za měsíc, Dohody o pracovní činnosti do 3500 Kč za měsíc i jiné zaměstnání v rozsahu do 3500 Kč za měsíc. Důležité také je, že k těmto výdělkům nesmíme podepsat Prohlášení k dani. 

Příjmy podle §8, §9 nebo §10 do 15 tisíc Kč

V paušálním režimu nemůžeme mít příjmy z kapitálového majetku ani příjmy z nájmu ani ostatní příjmy, které v součtu přesahují 15 tisíc Kč za rok. Do tohoto součtu se nepočítají příjmy, které jsou nám zdaněny sraženou daní podle zvláštní sazby, například úroky na osobním účtu nebo úroky z držby cenných papírů. 

Když onemocníme

Platby paušální daně musíme každý měsíc zaplatit, i když jsme nemocní nebo máme karanténu.

Když porušíme podmínku pro paušální daň

Když během roku překročíme limit obratu pro povinné plátcovství DPH nebo porušíme jinou podmínku pro paušální daň, tak o tom musíme do 15 dnů informovat finanční úřad. Paušální zálohy budeme platit až do konce roku, ale po skončení roku se budeme chovat, jako bychom v paušálním režimu nebyli. Podáme přiznání k dani z příjmů podle skutečnosti (daňové evidence) nebo pomocí výdajů procentem z příjmů a také Přehledy pro sociální a zdravotní pojištění. Zálohy, které jsme během roku zaplatili v paušální dani, uvedeme do daňového přiznání a přehledů (1200 Kč do přiznání daně z příjmů, 12x minimální zálohu pro zdravotní pojištění - do přehledu pro zdravotní pojištění, 12x minimální zálohu na sociální pojištění vyšší o 15% - do přehledu na sociální pojištění).

Kdy je paušální daň výhodná

Paušální daň je pro nás vhodná, pokud máme OSVČ jako hlavní činnost a nepotřebujeme uplatnit daňové slevy. Rozhodující ale je, jakou vykonáváme činnost.

Pokud jsme OSVČ bez živnosti a máme příjmy za rok mezi půl milionem a milionem Kč, je pro nás paušální daň velmi výhodná.

Pokud máme živnost, vyplatí se nám paušální daň tehdy, blíží-li se naše příjmy za rok milionu Kč. Pokud ale máme nákup a prodej, je možná výhodnější vést daňovou evidenci.   

Pokud naše příjmy plynou z řemesla nebo zemědělské či lesní výroby nebo z vodního hospodářství, tak se nám paušální daň rozhodně nevyplatí. Výhodnější je uplatnit 80% výdaje procentem z příjmů. 

Bez slevy na dítě a na manžela/ku aneb nevýhody paušální daně

Pokud využijeme paušální daň, nemůžeme si uplatnit daňové zvýhodnění plynoucí z daňové slevy na manžela či manželku. Nemůžeme využít ani daňovou slevu na dítě, ale ani daňový bonus na dítě nebo děti.

V paušálním režimu si nemůžeme uplatnit žádné výdaje skutečné, ani procentem, ale ani žádné slevy na dani, daňová zvýhodnění nebo bonusy. Nemůžeme uplatnit slevu na poplatníka, na druhého z manželů, na částečný ani plný invalidní důchod, na průkaz ZTP/P, na studenta, za umístění dítěte v předškolním zařízení, daňové zvýhodnění na vyživované dítě nebo děti, ani ztrátu z minulých let, dary, úroky z hypoték, životní pojištění, penzijní připojištění, ani nemůžeme rozdělovat příjmy na spolupracující osobu.

Nevýhodná je paušální daň, pokud jsme student, důchodce, matka na mateřské, osoba na rodičovské dovolené nebo pečující o děti, pobíráme rodičovský příspěvek, nebo jsme držitelem průkazu ZTP nebo ZTP/P.

Jaká evidence

V roce, ve kterém používáme paušální daň, musíme evidovat jen příjmy. Musíme sledovat, zda se náš obrat nepřehoupne přes hranici jednoho milionu Kč za 12 předchozích měsíců - tím pádem bychom se stali plátcem DPH a paušální daň bychom nemohli použít.

Kromě příjmů zaevidujeme i pohledávky na konci roku a dlouhodobý majetek pro případ, že bychom přecházeli na jiný způsob daně z příjmů (třeba výdaje procentem z příjmů nebo výdaje podle skutečnosti s daňovou evidencí). 

Přechod na paušální daň - úpravy v daňovém přiuznání

Když přecházíme na paušální daň, tak se z hlediska úprav základu daně z příjmu chováme, jako kdybychom končili s podnikáním, k tomu blíže odstavec "Ukončení nebo přerušení podnikání" v článku Přechod.... Toto je ale vhodné řešit až po skončení roku, kdy budeme mít jistotu, v jakém režimu celý rok proběhl. Po přechodu na paušální daň je třeba podat také dodatečné pojietné přehledy pro zdravotní pojišťovnu i správu sociálního zabezpečení.

Nemocenské pojištění

Nemocenské pojištění není v paušální dani zahrnuto. Pokud tedy chceme být nemocensky pojištěni, musíme se k němu přihlásit a platit pojistné zvlášť. Přihlásit se můžeme buď hned na začátku prostřednictvím formuláře Oznámení o vstupu do paušálního režimu a nebo kdykoliv během roku standartní cestou, viz Nemocenské pojištění OSVČ.

Když začínáme podnikat

Do režimu paušální daně se můžeme přihlásit ode dne zahájení činnosti. Oznámíme to finančnímu úřadu nebo živnostenskému úřadu (jednotný registrační formulář).

Ukončení paušálního režimu

Dobrovolně můžeme z paušálního režimu vystoupit jen na konci kalendářního roku. Pokud porušíme některou z podmínek, tak se paušální režim ukončí povinně, také až na konci roku. Porušení podmínek posuzuje Finanční správa.

Bude patrně třeba upravit daňový základ pro daň z příjmu.

Pokud jsme v paušálním režimu a ukončíme nebo přerušíme činnost OSVČ, paušální režim se ukončí.

Jak při dlouhodobém pobytu v cizině

Kdybychom byli vyňati z povinnosti platit zdravotní pojištění kvůli dlouhodobému pobytu v cizině, nemohli bychom paušální daň použít.

Aktualizováno dne 28.5.2022
Vytisknuto dne 6.7.2022
Původní adresa článku: https://www.jakpodnikat.cz/pausal-osvc.php