Identifikovaná osoba k DPH

Identifikovaná osoba - plátce pro zahraniční plnění

Identifikovaná osoba je plátcem DPH jen pro přeshraniční plnění, v České republice zůstává neplátcem (zjednodušeně řečeno). Nemá také nárok na odpočet zaplacené DPH. Pokud jsme již plátcem DPH, nemůžeme se stát i identifikovanou osobou. (Pozor na pojem "osoba identifikovaná k dani", ten znamená zase něco jiného.)

Google AdSense i AdWords

Například máme-li příjem z reklamního systému Google AdSense, stává se z nás identifikovaná osoba, viz Google Adsense a DPH. Služby do zahraničí. Také používáme-li pro propagaci reklamního systému na Facebooku nebo Google AdWords, stává se z nás identifikovaná osoba, viz wFacebook a Google AdWords reklamy a DPH. Nemusí jít o vysoké příjmy nebo výdaje, stačí pár korun, které z nás dělají člověka s mnoha povinnostmi. Další situace, které z nás dělají identifikovanou osobu, viz níže:

Povinná registrace

Identifikovaná osoba se z nás stává (a je třeba se zaregistrovat) z kteréhokoliv z následujících důvodů (podle §6 g-i Zákona o DPH):

  • Z jiného státu EU jsme pořídili zboží, jehož celková hodnota (bez DPH) překročila v kalendářním roce 326 000 Kč (kromě výjimek týkajících se třístranného obchodu)
  • Přijali jsme službu s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku (tedy od podnikatele odkudkoliv ze světa), který nemá sídlo ani provozovnu v tuzemsku. Případně má v tuzemsku provozovnu, ta se ale plnění neúčastní. (Týká se například Google AdWords). Identifikovaná osoba jsme ode dne přijetí služby.
  • Přijali jsme zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku - jedná se o dodání zboží s instalací nebo montáží, nebo dodání zboží soustavami nebo sítěmi. Identifikovaná osoba jsme ode dne přijetí plnění.
  • Poskytli jsme službu s místem plnění v jiném státě EU podle § 9 odst. 1 zákona o DPH (kromě služby, které je v jiném státě EU osvobozena od DPH). Jedná se například o příjem z reklam z Google AdSense. Identifikovaná osoba jsme ode dne poskytnutí služby.

Registrace do 15 dní

Přihlášku k registraci identifikované osoby musíme podat do 15 dnů ode dne, kdy jsme se stali identifikovanou osobou (viz výše).

Jak daňové přiznání a souhrnné hlášení

Pokud nám vznikne daňová povinnost, tedy pokud musíme zaplatit daň z důvodů, pro které jsme se zaregistrovali jako identifikovaná osoba, tak do 25. dne po skončení měsíce podáme přiznání k DPH, do kterého ale zapíšeme jen přeshraniční plnění. U tuzemských plnění totiž zůstáváme neplátcem DPH.

Pokud jsme poskytli pouze službu do EU, například umístili reklamu Google AdSense na svůj web, podáme měsíční souhrnné hlášení pro EU. V tomto případě nemusíme podávat přiznání k DPH, neboť nám nevznikla daňová povinnost.

Zrušení registrace identifikované osoby

O zrušení registrace identifikové osoby můžeme požádat, jestliže

  • nám za posledních 6 měsíců nevznikla povinnost přiznat daň z přijatých služeb, z dodání zboží s instalací nebo montáží, případně soustavami nebo sítěmi, přiznat daň z pořízení nového dopravního prostředku nebo zboží, které je předmětem spotřební daně, nebo nám nevznikla povinnost podat souhrnné hlášení (v souvislosti s poskytnutými službami)
  • jsme v současném ani předcházejícím kalendářním roce nepořídili zboží (s výjimkou nového dopravního prostředku a zboží podléhajícího spotřební dani) v hodnotě nad 326 000 Kč
  • jsme přestali vykonávat ekonomickou činnost

Reklama



Jakpodnikat.cz píše Jana Konečná. | Kontakt