logopár slov pro podnikatele a ostatní OSVČ

Reklama

Výdaje procentem z příjmů

Výdaje "paušálem", tedy procentem z příjmů

"Paušální výdaje" procentem z příjmů jsou nejjednodušší a často i nejvýhodnější způsob, jak uplatnit výdaje v daňovém přiznání. Nevedeme daňovou evidenci, ale jen evidenci příjmů a pohledávek. Nemusíme prokazovat daňové výdaje podle dokladů, vypočítáme je procentem ze svých příjmů, tedy z peněz, které jsme v příslušném roce skutečně obdrželi. A můžou nám takto výdaje vyjít podstatně vyšší než byly ve skutečnosti. Výše procenta na výdaje závisí na druhu příjmů, viz níže.

(Doklady o nákupu prodávaného zboží nebo materiálu, který používáme při poskytování služeb, si pro jistotu schováme, mohla by je žádat kontrola ze živnostenského úřadu.)

Výdaje procentem si často lidi pletou s paušální daní, což je smluvená daň, viz Paušální daň.

Kolik procent na výdaje

Pro výpočet výdajů procentem použijeme procento podle druhu příjmů. Na výdaje tedy uplatníme

- 80 %, nejvýše 1 600 000 Kč za rok, z příjmů z řemeslných živností, zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství. Také z ostatních příjmů ze zemědělské výroby podle §10.

- 60 %, nejvýše 1 200 000 Kč za rok, z příjmů z živností volných, vázaných i koncesovaných

- 40 %, nejvýše 800 000 Kč za rok, z příjmů, na které nemáme živnost, například z jiného podnikání dle zvláštních předpisů, z užití či poskytnutí práv z průmyslového či jiného duševního vlastnictví, autorských práv včetně práv příbuzných právu autorskému, a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem, z jiné samostatné výdělečné činnosti, blíže viz OSVČ bez živnosti

- 30 %, nejvýše 600 000 Kč za rok, z příjmů z pronájmu

Od příjmů za rok 2015 je strop na výdaje u všech druhů příjmů, výdaje procentem se proto vyplatí hlavně u příjmů nepřesahujících 2 mil Kč za rok.

Více druhů příjmů

Máme-li příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti, pro která platí různá procenta výdajů, evidujeme je zvlášť. V daňovém přiznání je tabulka, do které rozepíšeme příjmy podle druhu činnosti a uplatníme si k nim příslušné procento výdajů. Nemůžeme kombinovat a uplatnit pro jedny příjmy paušál a pro druhé příjmy výdaje podle skutečnosti. "Paušál" buď na všechno, nebo na nic.

To platí pro příjmy v rámci jednoho dílčího základu daně (§7 zákona o daních z příjmů). Pokud máme vedle toho i příjmy z pronájmu (§ 9 zákona o daních z příjmů), tak kombinovat můžeme. Ke všem příjmům podle § 7 si uplatníme výdaje podle skutečnosti a k příjmům z pronájmu uplatníme výdaje procentem, nebo naopak.

Nemůžeme již uplatnit slevu na děti ani manžela/ku

Pokud uplatníme výdaje procentem, nemůžeme uplatnit zároveň daňové zvýhodnění na dítě a slevu na manželku či manžela - viz § 35 ca zákona o daních z příjmů. (Podle některých výkladů lze toto omezení obejít tak, že daňová zvýhodnění na děti uplatní naše spolupracující osoba. Ta totiž sama o sobě výdaje procentem neuplatňuje, jen přijímá část příjmů a výdajů od hlavní osoby. Omezení se přitom podle § 35ca Zákona o daních z příjmů vztahuje jen na hlavní osobu.)

Pokud jsme zároveň zaměstnaní, týká se nás toto omezení jen tehdy, když součet dílčích základů daně, u kterých jsme uplatnili výdaje procentem, je vyšší, než polovina našeho celkového daňového základu.

Ve výdajích procntem je všechno

Výdaje procentem zahrnují veškeré výdaje včetně mezd a odpisů majetku. Navíc si nemůžeme už uplatnit nic, ani paušál na auto (pro upřesnění - paušál na auto si můžeme uplatnit jen tehdy, když uplatňujeme výdaje podle skutečnosti - dokladů).

Evidence při výdajích procentem

Uplatňujeme-li výdaje procentem, musíme evidovat:

  • příjmy peněžní i nepeněžní, které jsme obdrželi v hotovosti nebo na účet od 1.1. do 31.12.
  • pohledávky související s naším podnikáním nebo jinou samostatnou výdělečnou činností a které trvají k 31.12.

K pohledávkám je třeba mít doklady a archivovat je.

Jestliže vedeme podvojné účetnictví nebo daňovou evidenci, i tak můžeme do daňového přiznání uplatnit výdaje procentem.

Plátci DPH

Jsme-li plátci DPH, můžeme uplatnit výdaje procentem, ale musíme zároveň vést evidenci pro účely DPH a archivovat daňové doklady.

Pro výpočet výdajů bereme sumu příjmů v částce bez DPH.

Kdy neuplatníme výdaje procentem

Nemůžeme uplatnit výdaje procentem (musíme podle dokladů), pokud

  • jsme spoluvlastníky majetku, kde příjmy a výdaje nejsou rozděleny mezi spoluvlastníky podle spoluvlastnických podílů
  • jsme účastníkem sdružení bez právní subjektivity a naše příjmy a výdaje nemáme rozděleny rovným dílem

Přechod na skutečné výdaje a naopak

Viz Přechod z výdajů procentem na skutečné a naopak.

Výdaje procentem v zákoně

Viz § 7 odst. 7-8 zákona o daních z příjmů a § 23 odst. 8 písm. b) zákona o daních z příjmů. Pro příjmy z pronájmu majetku nezařazeného pro podnikání viz § 9 odst. 4) zákona o daních z příjmů.

Aktualizováno 25.11.2016   Vytisknout   Našli jste chybu?

Reklama

Jakpodnikat.cz píše Jana Konečná. | Kontakt