Paušální výdaje OSVČ

Výdaje procentem z příjmů - Procenta podle činnosti - Různé činnosti - Nelze kombinovat - Žádné výdaje navíc - Evidence - Plátci DPH - Kdy nelze použít - Přechod - E-shopy - Zákon -

Paušální výdaje jsou způsob, jak jednoduše a velmi výhodně vypočítat daň z příjmů OSVČ. 

Výdaje procentem z příjmů

Výdaje vypočítáme určitým procentem ze svých příjmů za celý rok, podle druhů příjmů. Výdaje tak mohou vyjít podstatně vyšší než ve skutečnosti.

Evidujeme jen příjmy během celého roku plus pohledávky k 31.12.

Procenta podle činnosti

Pro výpočet výdajů použijeme procenta podle druhu příjmů: 

- 80 % (maximálně 1,6 mil Kč za rok) z řemeslných živností, zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství konaných jako samostatná činnost a ostatních příjmů ze zemědělské výroby

- 60 % (maximálně 1,2 mil Kč za rok) z živností volných, vázaných, koncesovaných

- 40 % (maximálně 800 tisíc Kč za rok) ze samostatné činnosti OSVČ bez živnosti

- 30 % (maximálně 600 tisíc Kč za rok) z příjmů z pronájmu a z nájmu obchodního majetku

Různé činnosti

Příjmy, pro která platí různá procenta výdajů, evidujeme zvlášť a vypočítáme k nim příslušné procento výdajů. V daňovém přiznání je na to tabulka.

Nelze kombinovat

Nemůžeme dát pro jedny příjmy výdaje procentem a pro druhé příjmy výdaje podle skutečnosti. "Procentem" buď všechno, nebo nic.

Výjimkou jsou příjmy z pronájmu - u těch můžeme použít jiný způsob zdanění.

Žádné výdaje navíc

Výdaje procentem zahrnují veškeré výdaje včetně mezd a odpisů majetku. Navíc si nemůžeme už uplatnit nic, ani paušál na auto.

Evidence

Musíme evidovat:

• příjmy peněžní i nepeněžní, které jsme obdrželi v hotovosti nebo na účet od 1.1. do 31.12.
• pohledávky související s naším podnikáním nebo jinou samostatnou výdělečnou činností a které trvají k 31.12.
• majetek pro podnikání
• pravděpodobně také výdaje v hotovosti (dle § 97 odst. 1 daňového řádu)

K tomu, co evidujeme, musíme uchovávat doklady a archivovat je. (Doporučuje se uchovávat i doklady o nákupu zboží a materiálu, kvůli případné kontrole živnostenského úřadu.) Pokud chceme, můžeme i při "výdajích procentem" vést daňovou evidenci nebo účetnictví.

Plátci DPH

Jsme-li plátce DPH, můžeme uplatnit výdaje procentem, ale musíme zároveň vést daňovou evidenci pro účely DPH a archivovat všechny daňové doklady. Pro výpočet výdajů procentem z příjmů bereme příjmy v částce bez DPH.

Kdy nelze použít

Nemůžeme uplatnit výdaje procentem, pokud jsme spoluvlastníky majetku, kde příjmy a výdaje nejsou rozděleny mezi spoluvlastníky podle spoluvlastnických podílů. Výdaje procentem nemůžeme použít ani tehdy, když jsme účastníkem sdružení bez právní subjektivity a naše příjmy a výdaje nemáme rozděleny rovným dílem.

Přechod

Pokud jsem v minulých letech uplatňovali paušální výdaje procentem a nyní budeme přecházet na výdaje podle skutečnosti, je třeba si to pořádně nastudovat, viz Přechod z výdajů procentem na skutečné a naopak. 

E-shopy

Výdaje paušálem jsou výhodné nebo velmi výhodné prakticky pro všechny činnosti, kde nejsou moc vysoké náklady. A to hlavně pro příjmy do 2 mil Kč za rok nebo mírně nad.

Pokud máme eshop nebo jinou činnost s vysokými náklady, je většinou výhodnější daňová evidence.

Zákon

Viz § 7 odst. 7-8 zákona o daních z příjmů a § 23 odst. 8 písm. b) zákona o daních z příjmů. (Pro pronájem majetku nezařazeného v podnikání viz § 9 odst, 4) zákona o daních z příjmů.)