Paušální výdaje OSVČ

Výdaje procentem z příjmů - Procenta podle druhu činnosti - Různé druhy příjmů - Nelze kombinovat způsob zdanění - Žádné výdaje navíc, ani odpisy, ani paušál na auto... - Evidence - Plátci DPH - Kdy nemůžeme použít paušální výdaje procentem - Přechod na skutečné výdaje a naopak - Pro e-shopy je lepší daňová evidence - Zákon -

Paušální výdaje jsou způsob, jak jednoduše a často velmi výhodně vypočítat výdaje pro daňové přiznání příjmů OSVČ. 

Výdaje procentem z příjmů

Výdaje vypočítáme určitým procentem ze svých příjmů za celý rok, podle toho, jaké druhy příjmů jsme měli. Tak nám můžou výdaje vyjít i podstatně vyšší než byly ve skutečnosti. Přitom

• evidujeme jen příjmy během celého roku plus pohledávky k 31.12.

(Ještě jednodušší je paušální daň, nepleťte si to s ní.) (Neplést si ani paušál na auto.)

Procenta podle druhu činnosti

Pro výpočet výdajů použijeme následující procenta a limity. Výdaje vypočítáme procentem z příjmů podle toho, o jaké příjmy jde: 

• 80 % (ale maximálně 1,6 mil Kč za rok) z příjmů z řemeslných živností, zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství konaných jako samostatná činnost, z ostatních příjmů ze zemědělské výroby
• 60 % (ale maximálně 1,2 mil Kč za rok) z příjmů z živností volných, vázaných, koncesovaných
• 40 % (ale maximálně 800 tisíc Kč za rok) z příjmů ze samostatné činnosti OSVČ bez živnosti
• 30 % (ale maximálně 600 tisíc Kč za rok) z příjmů z pronájmu a z nájmu obchodního majetku

Různé druhy příjmů

Máme-li příjmy, pro která platí různá procenta výdajů, evidujeme je zvlášť a vypočítáme k nim příslušné procento výdajů. V daňovém přiznání je tabulka, do které rozepíšeme příjmy podle druhu činnosti.

Nelze kombinovat způsob zdanění

Nemůžeme dát pro jedny příjmy výdaje procentem a pro druhé příjmy výdaje podle skutečnosti. "Procentem" buď všechno, nebo nic.

Výjimkou je, pokud máme vedle OSVČ i příjmy z pronájmu, v takovém případě může být jedno procentem, druhé podle daňové evidence.

Žádné výdaje navíc, ani odpisy, ani paušál na auto...

Výdaje procentem zahrnují veškeré výdaje včetně mezd a odpisů majetku. Navíc si nemůžeme už uplatnit nic, ani paušál na auto.

Evidence

Musíme evidovat:

• příjmy peněžní i nepeněžní, které jsme obdrželi v hotovosti nebo na účet od 1.1. do 31.12.
• pohledávky související s naším podnikáním nebo jinou samostatnou výdělečnou činností a které trvají k 31.12.
• majetek pro podnikání
• pravděpodobně také výdaje v hotovosti (dle § 97 odst. 1 daňového řádu)

K tomu, co evidujeme, musíme uchovávat doklady a archivovat je. (Doporučuje se uchovávat i doklady o nákupu zboží a materiálu, kvůli případné kontrole živnostenského úřadu.) Pokud chceme, můžeme i při "výdajích procentem" vést daňovou evidenci nebo účetnictví.

Plátci DPH

Jsme-li plátce DPH, můžeme uplatnit výdaje procentem, ale musíme zároveň vést daňovou evidenci pro účely DPH a archivovat všechny daňové doklady. Pro výpočet výdajů procentem z příjmů bereme příjmy v částce bez DPH.

Kdy nemůžeme použít paušální výdaje procentem

Nemůžeme uplatnit výdaje procentem, pokud jsme spoluvlastníky majetku, kde příjmy a výdaje nejsou rozděleny mezi spoluvlastníky podle spoluvlastnických podílů. Výdaje procentem nemůžeme použít ani tehdy, když jsme účastníkem sdružení bez právní subjektivity a naše příjmy a výdaje nemáme rozděleny rovným dílem.

Přechod na skutečné výdaje a naopak

Pokud jsem v minulých letech uplatňovali paušální výdaje procentem a nyní budeme přecházet na výdaje podle skutečnosti, je třeba si to pořádně nastudovat, viz Přechod z výdajů procentem na skutečné a naopak. 

Pro e-shopy je lepší daňová evidence

Výdaje paušálem jsou výhodné nebo velmi výhodné prakticky pro všechny činnosti, kde nejsou moc vysoké náklady. A to hlavně pro příjmy do 2 mil Kč za rok nebo mírně nad.

Pokud máme eshop nebo jinou činnost s vysokými náklady, je většinou výhodnější daňová evidence.

Zákon

Viz § 7 odst. 7-8 zákona o daních z příjmů a § 23 odst. 8 písm. b) zákona o daních z příjmů. (Pro pronájem majetku nezařazeného v podnikání viz § 9 odst, 4) zákona o daních z příjmů.)